戚宇柯

伙企业因具有伙东谈主加入与退出等事项的便利，已成为常见的投资平台、股权引发平台。实务中，企业投资伙企业的税务贬责较为荒谬和复杂，成为税务风险发域之。其中，A公司是具有投资职能的国有企业，为B伙企业的法东谈主伙东谈主，伙企业商定分派比例为22。A公司在2024年度企业所得税汇算清缴时，寄托涉税业做事机构为其提供企业所得税汇算清缴审核做事。受托税务师事务所组建业务团队，发现A公司存在诸多税务风险。

利润分派与否不影响征税义务

电话：0316--3233399

业务团队分析发现B伙企业2024年未推行分派利润常德异型材设备价格，A公司未作任何相关管帐贬责。

把柄《财政部 国税务总局对于伙企业伙东谈主所得税问题的奉告》（财税〔2008〕159号）章程，伙企业出产谋划所得和其他所得采选“先分后税”的原则。伙东谈主应以伙企业按照税法章程计较的所得，按照伙合同商定的分派比例或出资比例瓜分担计较应征税所得额，而非按照推行分成金额计较。即不论伙企业是否作出利润分派决定，唯一其往常产生了应税所得，其伙东谈主的征税义务就照旧产生。

张开剩余72

据此，业务团队合计，A公司可能存在未按照战术章程阐发法东谈主伙东谈主应征税所得额的风险。业务团队朝上与A公司财务东谈主员调换，条目A公司补充B伙企业的出资合同、审计敷陈、税务鉴证敷陈等，以核实B伙企业出产谋划所得和其他所得。

A公司与B伙企业调换明，取得B伙企业2024年度已出具的审计敷陈及《伙企业出产、谋划所得鉴证敷陈》（以下简称鉴证敷陈）。鉴证敷陈显现，B伙企业的应税所得中存在大额征税调减，致其账面应税所得为负数（－993.45万元）。其中，B伙企业的利息收入为4.26亿元，为按顾问帐准则计提但未到同商定收款日的应收利息，B伙企业按照企业所得税法实施条例十八条二款章程，作了征税调减贬责。

按权责发生制阐发利息收入常德异型材设备价格

业务团队分析合计，把柄企业所得税法条章程，企业所得税法不适用于个东谈主资企业、伙企业，是以企业所得税法实施条例十八条二款不适用于B伙企业。案例中，B伙企业调减其利息收入，适用的战术有误。

业务团队朝上梳理分析伙企业相关的税收战术，合计B伙企业应按照《财政部 国税务总局对于印发〈对于个东谈主资企业和伙企业投资者征收个东谈主所得税的章程〉的奉告》（财税〔2000〕91号）及《财政部 国税务总局对于调整个这个词体工商户个东谈主资企业和伙企业个东谈主所得税税前扣除圭臬相关问题的奉告》（财税〔2008〕65号）的相关章程扩张。相关战术章程：对应征税所得额的计较，以权责发生制为原则，属于当期的收入和用度，不论款项是否收付，均动作当期的收入和用度；不属于当期的收入和用度，即使款项照旧在当期收付，均不动作当期收入和用度。财政部、国税务总局另有章程的以外。

业务团队梳剃头现，规则现在，隔热条PA66财税部门并未对伙企业利息收入的阐发法作出单章程。是以，B伙企业应按照权责发生制阐发利息收入，在管帐上照旧阐发的利息收入4.26亿元，即使未到同商定的收款日，仍计入当期应税所得，不应作征税调减贬责，B伙企业的鉴证敷陈有误。

审慎对待三鉴证敷陈常德异型材设备价格

基于充分的战术依据和数据撑捏，业务团队与A公司进行了调换：针对B伙企业的大额利息收入征税调减，A公司若径直承袭B伙企业的鉴证敷陈，往常需阐发伙东谈主应分得的应征税所得额。关联词，由于B伙企业的鉴证敷陈赫然存在税收战术适用不当的问题，A公司若将此三出具的鉴证敷陈动作本身征税呈文的依据，则需要承担2024幼年缴征税款的风险，同期企业能否向三机构肯求民事补偿，是个难办的法律事项。

据此，A公司承袭了业务团队的业主张，废弃了对B伙企业鉴证敷陈的径直采信。经计较，B伙企业按照税法章程调治后，其全年出产谋划所得和其他所得额约为4.16亿元，A公司按22比例分担的应征税所得额约为0.92亿元，A公司按照税法章程作征税调增贬责，灭绝了税务风险。

业务团队请示，A公司动作法东谈主伙东谈主应准确息争伙企业所得税“先分后税”原则，论伙企业是否推行分派利润，A公司均应按比例阐发应分担的应征税所得额。A公司还需在每个征税年度罢了后，实时取得伙企业的财务、税务贵寓。尤其当伙企业的税务鉴证敷陈中存在大额征税调减名目时，A公司须合股企业适用的法例和具体计税法令进行复核，避径直采信三的税务鉴证敷陈，或套用公司制企业的税收战术分析、贬责伙企业涉税事项。A公司还应如期开展税务风险自查，对伙架构进行穿透式风险排查，将“过后挽救”滚动为事先和事中的风险控。

携带

江苏天资税务师事务所是注册税务师协会认定的5A税务师事务所，总部位于江苏省南京市，旗下领有多税务师事务所，主要为企业提供涉税鉴证、般税务猜度、征税呈文代办、税务规谋划等做事。

本文刊发于《税务报》2026年3月13日B3版 。

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